|
|
Novinky v daních z
příjmů od roku 2011
V legislativní nouzi
byla schválena novela zákona o daních z příjmů, která přináší
následující novinky:
- Důchody
důchodců s příjmy nad 840 tis. Kč ročně/70 tis. Kč měsíčně (součet
příjmů ze závislé činnosti, podnikání a pronájmu) nebudou osvobozeny o
daně z příjmů.
- Stejné
podmínky budou platit pro zdanění a osvobození příspěvků na penzijní
připojištění se státním příspěvkem či příspěvků na soukromé životní
pojištění a pro příspěvky
institucím penzijního pojištění sídlícím v jiném členském
státě EU, Norsku či Islandu. Limit pro daňové osvobození zůstává ve výši
24 000 Kč ročně.
- Příjmy
z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku jsou
považovány za příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné
činnosti s možností uplatnit výdajový paušál ve výši 30 %.
- Zaplacené úroky z úvěru na koupi
stavebního pozemku je možné použít jako položku
snižující základ daně s podmínkou, že do čtyř let musí poplatník na
takovém pozemku začít stavět. Zrušena je neproveditelná podmínka, že při
stavbě musí být využit úvěr na financování bytových potřeb.
- Byla snížena
základní sleva na
poplatníka o 1 200 Kč za rok (tj. na 23 640
Kč/rok) a zároveň i daňové
zvýhodnění na každé vyživované dítě o 240 Kč ročně (tj.
na 11 364 Kč/rok).
- Bylo zrušeno osvobození příjmů
z ekologických zdrojů a zařízení (např. solární
elektrárny), a to u zařízení poprvé uvedených do provozu od 1. 1. 2011.
Tato změna se dotýká jak fyzických osob, tak i právnických osob
provozujících taková zařízení. Právnické osoby budou navíc povinny
s účinností od 1. 1. 2011 uplatnit odpisy podle speciálního výpočtu
po dobu 240 měsíců.
- Byla zpřesněna
podmínka pro daňově
uznatelný odpis pohledávek. Dosavadní podmínkou pro
daňově uznatelný odpis pohledávky je možnost tvorby opravných položek
podle zákona o rezervách. Nově není možné pohledávky daňově účinně
odepsat, pokud jde o pohledávky nabyté bezúplatně nebo o pohledávky
vzniklé mezi spojenými osobami.
- Rozšiřuje se
spektrum darů, o které je možné snížit základ daně až do výše 10 % základu daně po
snížení podle § 34, o dary pro střední a vyšší odborné školy, pokud jsou
dary poskytnuty na pořízení materiálu nebo zařízení nebo na opravy a
modernizaci zařízení využívaných pro účely praktického vyučování.
Položkou snižující základ daně jsou také dary poskytnuté právnickým nebo
fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území Evropské unie, Norska
nebo Islandu, a to za podmínek, jaké platí pro uplatnění položky
snižující základ daně při poskytnutí daru tuzemské fyzické či právnické
osobě.
- Byla zrušena sleva na dani
ve výši poloviny daně u poplatníků, kteří zaměstnávají nejméně 25
zaměstnanců a podíl osob se zdravotním postižením tvoří nejméně 50 %
průměrného přepočteného počtu všech zaměstnanců. Paušální slevy na
zaměstnance se zdravotním postižením ve výši 18 000 a 60 000 zůstávají
beze změny.
Odpisování solárních
zařízení od roku 2011
V zákoně o daních z
příjmů ve znění účinném od roku 2011 jsou speciálně upraveny daňové odpisy
hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření. Hmotný
majetek využívaný k výrobě elektřiny ze zařízení pro výrobu elektřiny ze
slunečního záření má být odpisován rovnoměrně bez přerušení po dobu 240
měsíců do 100 % vstupní ceny nebo zvýšené vstupní ceny. Technické zhodnocení
musí být odpisováno rovnoměrně bez přerušení po zbývající dobu odpisování (do
240 měsíců), nejméně však po dobu 120 měsíců. Jde o hmotný majetek označený
ve Standardní klasifikaci produkce kódem skupiny 31.10, 31.20 nebo 32.10.
U hmotného majetku, u něhož
bylo zahájeno odpisování před novelou, se odpisy stanoví jako podíl vstupní
ceny snížené o celkovou výši odpisů stanovených z tohoto majetku do
konce zdaňovacího období započatého v roce 2010 a zbývající doby
odpisování v měsících počínaje zdaňovacím obdobím, které započalo v roce
2011. Přitom zbývající doba odpisování v měsících se stanoví jako rozdíl
mezi 240 měsíci a počtem kalendářních měsíců, které uplynuly po měsíci, v
němž byl tento hmotný majetek zaevidován, do konce zdaňovacího období
započatého v roce 2010. Způsob odpisování se změní počínaje zdaňovacím
obdobím, které započalo v roce 2011.
Novinky ve zdaňování zaměstnaneckých
příjmů od 1. 1. 2011
- Roční sleva na poplatníka
bude snížena z částky 24 840 Kč (2 070 Kč měsíčně)
na částku 23 640
Kč (1 970 Kč měsíčně). Snížením základní slevy na
poplatníka je sledován cíl vytvořit rezervy na odstraňování a prevenci
povodňových škod. Toto opatření bude platit pouze pro rok 2011.
- Daňové
zvýhodnění příspěvků zaměstnavatele na penzijní připojištění se státním příspěvkem a
také na soukromé životní pojištění zaměstnance je
rozšířeno i na příspěvky institucím sídlícím v jiném členském
státě EU, Norsku či Islandu. Limit pro osvobození od daně z příjmů ze
závislé činnosti ve výši 24 000 Kč zůstává zachován i pro rok 2011.
- Rozšiřuje se
možnost snížit základ
daně také o dary pro střední a vyšší odborné školy, pokud
jsou tyto dary poskytnuty na pořízení materiálu nebo na opravy a modernizaci
zařízení využívaných pro účely praktického vyučování.
- Od roku 2011
dochází ke změně ve
zdaňování pracujících důchodců. V případě, že součet
příjmů pracujícího důchodce ze závislé činnosti, podnikání a
pronájmu přesáhne v kalendářním roce částku 840 000 Kč, bude
zdaněn také důchod, který pobírá. Podle dřívější právní úpravy byla podle
ust. § 4 odst. 1 písm. h) ZDP od daně z příjmů fyzických osob osvobozena
částka ve výši 36násobku minimální mzdy (288 000 Kč).
Zdanění podléhal až důchod nad tuto hranici. Nově bude v případě
dosažení úhrnu příjmů podle § 6, §7 a § 9 ZDP nad částku 840 000 Kč
zdaněn celý důchod.
Pojistné na sociální zabezpečení od 1. 1.
2011
Sazba pojistného na nemocenské pojištění
zůstává pro zaměstnavatele
ve výši 2,3 %
s tím, že zaměstnavatelé již nebudou
mít možnost odečíst si polovinu částky zúčtované na náhradě mzdy poskytnuté
zaměstnancům za dobu dočasné pracovní neschopnosti (DPN) nebo karantény.
Zaměstnavatelé s průměrným
měsíčním počtem zaměstnanců nižším než 26 si mohou dobrovolně zvolit,
že jim možnost odečtu zůstane zachována, pokud zaplatí
vyšší nemocenské pojištění – tj. v sazbě 3,3 %
(místo 2,3 %). Tuto volbu však musí zaměstnavatelé předem písemně
oznámit nejpozději do 20. ledna příslušné okresní správě sociálního
zabezpečení a budou si moci odečíst
od pojistného polovinu náhrad mzdy vyplacených zaměstnancům
za období prvních 21 dnů DPN v kalendářních měsících běžného roku.
Výše sazby pojistného na nemocenské pojištění
OSVČ se zvýší na 2,3
% (nyní 1,4 %) a sjednotí se s výší pojistného u
zaměstnavatelů. Nemocenské pojištění je pro OSVČ nadále dobrovolné.
Minimální platba na
nemocenské pojištění se v důsledku této změny zvyšuje na 92 Kč.
OSVČ, které v současné době platí měsíční platbu nemocenského pojištění
v rozmezí 56–91 Kč, si musí za měsíc leden 2011 a následující měsíce
zvýšit platbu minimálně na 92 Kč, aby nedošlo k zániku jejich
nemocenského pojištění. Zároveň se měsíční základ stanovený platbou na
nemocenské pojištění omezuje dle měsíčního vyměřovacího základu pro zálohu na
pojistné na důchodové pojištění za daný kalendářní měsíc, který si nově OSVČ
může také určit svou platbou. To znamená, že pro platbu pojistného na nemocenské
pojištění se použije měsíční
vyměřovací základ stejný jako pro platbu pojistného na důchodové pojištění.
Maximální vyměřovací
základ zaměstnance pro placení pojistného na sociální zabezpečení
v kalendářním roce 2011 zůstává stejný (tj. na úrovni roku 2010), ve
výši 72násobku
průměrné měsíční mzdy, tzn. částka 1 781 280 Kč.
Pokud tuto částku zaměstnanec pracující u jednoho zaměstnavatele přesáhne,
z částky, o kterou ji přesáhne, nebude již platit pojistné zaměstnanec
ani zaměstnavatel.
Maximálním vyměřovacím
základem osoby samostatně výdělečně činné
(OSVČ) pro pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku
zaměstnanosti bude v roce 2011, stejně jako u zaměstnanců, 72násobek
průměrné mzdy, tedy částka 1
781 280 Kč.
Maximální měsíční
vyměřovací základ OSVČ
pro placení záloh na pojistné v roce 2011 činí 148 440 Kč,
tedy 1/12 maximálního (ročního) vyměřovacího základu. Tento limit platí i pro
měsíční základ nemocenského pojištění.
Den platby pojistného je
důležitý. Za den
platby v případě placení na účet příslušné okresní
správy sociálního zabezpečení se
považuje den, kdy dojde k připsání pojistného na její účet.
Za každý den prodlení běží penále ve výši 0,05 % z dlužného pojistného. Přesný
termín platby je významný především u dobrovolného nemocenského pojištění
OSVČ. V případě, že platba nemocenského pojištění není připsána na účet
místně příslušné OSSZ do 20. dne následujícího měsíce, ale třeba až 21. dne,
tak dojde k zániku
nemocenského pojištění OSVČ od prvního dne měsíce, za který nebylo pojistné
řádně a včas uhrazeno.
U plateb v hotovosti v
pokladně příslušné správy sociálního zabezpečení se nic nemění, dnem platby
je nadále den převzetí hotovosti.
Změny ve zdravotním
pojištění od 1. ledna 2011
Tyto vyměřovací základy
souvisejí s výší průměrné měsíční mzdy v národním hospodářství. Minimální
vyměřovací základ u zaměstnanců, resp. zaměstnavatelů zůstává stejný, neboť
je navázán na minimální mzdu, která je i nadále 8 000 Kč, a nemění se
rovněž pojistné osob bez zdanitelných příjmů (OBZP). Stejný jako v roce 2010
zůstává vyměřovací základ pro platbu pojistného státem.
Minimální vyměřovací
základ OSVČ činí dvanáctinásobek 50 % průměrné měsíční mzdy
v národním hospodářství. Pro rok 2011 činí průměrná měsíční mzda
24 740 Kč. Minimální měsíční vyměřovací základ pro měsíce roku 2011
je tudíž 12 370 Kč.
Z toho minimální
měsíční záloha na pojistné je po zaokrouhlení rovna částce
1 670 Kč.
Zálohu ve výši
1 670 Kč musí poprvé za leden 2011
(posledním dnem splatnosti je 8. 2. 2011) uhradit OSVČ, které zahajují v roce
2011 samostatnou výdělečnou činnost, nebo i ty, které podle Přehledu za rok
2009 platily v roce 2010 zálohy nižší než 1 670 Kč,
s výjimkou osob, které nemají stanoven minimální vyměřovací
základ.
Maximální vyměřovací
základ OSVČ činí 72násobek průměrné mzdy, kterou je pro rok 2011 částka
24 740 Kč. Maximální vyměřovací základ v roce 2011 tedy bude
činit 1 781 280
Kč, maximální měsíční vyměřovací základ bude 148 440 Kč
a maximální
záloha na pojistné je
stanovena na 20 040 Kč. Tato nová maximální výši zálohy
na pojistné bude pro OSVČ platná až od měsíce, ve kterém podají nebo by měly
podat Přehled za rok 2010.
Maximální vyměřovací základ
pro rok 2011 ve výši 1 781 280 Kč platí i pro zaměstnance.
U OSVČ, které byly
v roce 2010 též zaměstnancem a součet vyměřovacích základů ze zaměstnání
a vyměřovacího základu ze samostatné výdělečné činnosti dosažených
v roce 2010 přesáhl 1 707 048 Kč, se bude při vyúčtování
pojistného za rok 2010 postupovat podle ustanovení § 3a odst. 5
zákona č. 592/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Znamená to, že se
o přesahující částku sníží vyměřovací základ OSVČ, a je-li přesahující částka
vyšší než vyměřovací základ ze samostatné výdělečné činnosti, sníží se o
zbytek přesahující částky vyměřovací základ/y ze zaměstnání.
Vyměřovací
základ pro platbu pojistného státem
Od 1. 1. 2011 se stanoví vyměřovací
základ pro platbu pojistného státem (stejně jako v roce
2010) ve výši
5 355 Kč. Z tohoto vyměřovacího základu bude stát
v roce 2011 platit za osoby, za které je podle zvláštního právního
předpisu plátcem pojistného stát, měsíčně pojistné ve výši 723 Kč.
Nejnižší úrovně zaručené mzdy od 1.1.2011
|
|
Skupina práce
|
Nejnižší
úroveň zaručené mzdy
|
|
v
Kč za hodinu
|
v
Kč za měsíc
|
|
1
|
48,10
|
8
000
|
|
2
|
53,10
|
8
900
|
|
3
|
58,60
|
9
800
|
|
4
|
64,70
|
10
800
|
|
5
|
71,50
|
12
000
|
|
6
|
78,90
|
13
200
|
|
7
|
87,10
|
14
600
|
|
8
|
96,20
|
16
100
|
Výše
sazeb stravného pro zaměstnance
|
|
Délka prac. Cesty
|
pro
rok 2010
|
pro
rok 2011
|
|
5 - 12 hodin
|
61,-
|
63,-
|
|
12 - 18 hodin
|
93,-
|
95,-
|
|
Nad 18 hodin
|
146,-
|
149,-
|
Základní sazby stravného v cizí měně pro rok 2011
|
Země
|
Měnový
kód
|
Měna
|
Základní
sazba stravného
|
|
Finsko
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Francie
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Chorvatsko
|
EUR
|
Euro
|
40,--
|
|
Itálie
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Maďarsko
|
EUR
|
Euro
|
35,--
|
|
Německo
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Nizozemí
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Polsko
|
EUR
|
Euro
|
35,--
|
|
Rakousko
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Slovensko
|
EUR
|
Euro
|
30,--
|
|
Španělsko
|
EUR
|
Euro
|
40,--
|
|
Švédsko
|
EUR
|
Euro
|
50,--
|
|
Švýcarsko
|
CHF
|
Švýcarský frank
|
75,--
|
|
Velká Británie
|
GBP
|
Anglická libra
|
40,--
|
|
Belgie
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Dánsko
|
EUR
|
Euro
|
50,--
|
|
Irsko
|
EUR
|
Euro
|
50,--
|
|
Lucembursko
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Portugalsko
|
EUR
|
Euro
|
40,
-
|
|
Řecko
|
EUR
|
Euro
|
40,--
|
|
Bulharsko
|
EUR
|
Euro
|
35,--
|
|
Estonsko
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Kypr
|
EUR
|
Euro
|
40,--
|
|
Litva
|
EUR
|
Euro
|
40,--
|
|
Lotyšsko
|
EUR
|
Euro
|
40,--
|
|
Malta
|
EUR
|
Euro
|
45,--
|
|
Rumunsko
|
EUR
|
Euro
|
35,--
|
|
Slovinsko
|
EUR
|
Euro
|
35,--
|
|
Turecko
|
EUR
|
Euro
|
40,--
|
Základní
náhrady pro zaměstnance při použití soukromého vozidla činí za 1 km jízdy
|
|
Typ vozidla
|
2010
|
2011
|
|
jednostopá vozidla,
tříkolky
|
1,10
|
1,00
|
|
osobní silniční motorová
vozidla
|
3,90
|
3,70
|
Průměrné ceny PHM pro vyúčtování
služebních cest zaměstnanců
|
|
Druh paliva
|
2010
|
2011
|
|
benzin aut. 91 0 Speciál
|
28,50
|
31,40
|
|
benzin aut. 95 0 Super
|
28,70
|
31,60
|
|
benzin aut. 98 0 Super
|
30,70
|
33,40
|
|
motorová nafta
|
27,20
|
30,80
|
Přehled slev u fyzických osob
|
|
Typ slevy
|
pro
rok 2010
|
pro
rok 2011
|
|
Na poplatníka
|
24 840
Kč
|
23 640
Kč
|
|
Na částečnou invaliditu
poplatníka
|
2 520
Kč
|
2 520
Kč
|
|
Na plnou invaliditu
poplatníka
|
5 040
Kč
|
5 040
Kč
|
|
Držitel průkazky ZTP/P
|
16 140
Kč
|
16 140
Kč
|
|
Pro studenta
|
4 020
Kč
|
4 020
Kč
|
|
Slevy na manžela(ku)
|
24 840
Kč
|
24 840
Kč
|
|
Slevy na manžela(ku) ZTP/P
|
49 680
Kč
|
49 680
Kč
|
|
Slevy na vyživované dítě
|
11 604
Kč
|
11
604 Kč
|
Diskontní sazba ČNB je
důležitá pro určení obvyklé ceny peněz, v posledních letech byl vývoj
následující:
Diskontní sazby ČNB
|
|
Platnost od
|
sazba
v %
|
140
% sazby
|
|
27.10.1999
|
5,00
|
7,00
|
|
23.02.2001
|
4,00
|
5,60
|
|
27.07.2001
|
4,25
|
5,95
|
|
30.11.2001
|
3,75
|
5,25
|
|
22.01.2002
|
3,50
|
4,90
|
|
01.02.2002
|
3,25
|
4,55
|
|
26.04.2002
|
2,75
|
3,85
|
|
26.07.2002
|
2,00
|
2,80
|
|
01.11.2002
|
1,75
|
2,45
|
|
31.01.2003
|
1,50
|
2,10
|
|
26.06.2003
|
1,25
|
1,75
|
|
01.08.2003
|
1,00
|
1,40
|
|
25.06.2004
|
1,25
|
1,75
|
|
27.08.2004
|
1,50
|
2,10
|
|
28.01.2005
|
1,25
|
1,75
|
|
01.04.2005
|
1,00
|
1,40
|
|
29.04.2005
|
0,75
|
1,05
|
|
31.10.2005
|
1,00
|
1,40
|
|
28.07.2006
|
1,25
|
1,75
|
|
29.09.2006
|
1,50
|
2,10
|
|
01.06.2007
|
1,75
|
2,45
|
|
27.07.2007
|
2,00
|
2,80
|
|
31.08.2007
|
2,25
|
3,15
|
|
30.11.2007
|
2,50
|
3,50
|
|
8.2.2008
|
2,75
|
3,85
|
|
8.8.2008
|
2,50
|
3,50
|
|
7.11.2008
|
1,75
|
2,45
|
|
8.12.2008
|
1,25
|
1,75
|
|
6.2.2009
|
0,75
|
1,05
|
|
11.5.2009
|
0,50
|
0,70
|
|
7.8.2009
|
0,25
|
0,35
|
|
17.12.2009
|
0,25
|
0,35
|
|
7.5.2010
|
0,25
|
0,35
|
|
